Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) έκρινε ότι η απαλλαγή από το τεκμήριο ελάχιστου καθαρού εισοδήματος για τις ατομικές επιχειρήσεις ισχύει ακόμα και όταν ο φορολογούμενος είχε στο παρελθόν επιχείρηση με διαφορετική δραστηριότητα.
Η απόφαση έρχεται να ενισχύσει τη θέση των νέων επιχειρηματιών, που συχνά βρίσκονται αντιμέτωποι με φορολογικές επιβαρύνσεις, ακόμα και όταν ξεκινούν μια εντελώς νέα επαγγελματική πορεία.
Η συγκεκριμένη υπόθεση αφορά φορολογούμενη που προσέφυγε κατά της εφορίας, ζητώντας να της αναγνωριστεί η τριετής απαλλαγή που προβλέπει ο νόμος για τις νέες επιχειρήσεις. Η φορολογική αρχή απέρριψε το αίτημά της, θεωρώντας ότι επειδή στο παρελθόν είχε άλλη ατομική επιχείρηση, δεν δικαιούται την απαλλαγή. Ωστόσο, η ΔΕΔ έκρινε διαφορετικά, τονίζοντας ότι η νέα της δραστηριότητα συνιστά αυτοτελή επιχειρηματική κίνηση, η οποία πρέπει να αντιμετωπίζεται ανεξάρτητα από το παρελθόν της.
Η απόφαση αυτή βασίστηκε στη νομολογία του Συμβουλίου της Επικρατείας (ΣτΕ), σύμφωνα με την οποία το τεκμήριο ελάχιστου εισοδήματος δεν μπορεί να εφαρμόζεται σε νέες επιχειρηματικές δραστηριότητες, εφόσον δεν έχουν παρέλθει τρία χρόνια από την έναρξή τους, ανεξαρτήτως του αν ο φορολογούμενος είχε στο παρελθόν άλλη επιχείρηση.
Η ΔΕΔ, με την απόφαση 2728/2024, επισήμανε ότι η εφαρμογή της απαλλαγής είναι σύμφωνη με τις αρχές της χρηστής διοίκησης και της δίκαιης φορολογικής μεταχείρισης, ενισχύοντας τη νομική βάση για όσους φορολογούμενους βρίσκονται σε παρόμοια θέση.
Παραδείγματα
Ακολουθούν παραδείγματα σχετικά με την απαλλαγή από το τεκμήριο ελάχιστου καθαρού εισοδήματος:
- Ένας επαγγελματίας που στο παρελθόν διατηρούσε ατομική επιχείρηση ως φωτογράφος, την οποία έκλεισε πριν από μερικά χρόνια, αποφασίζει να ξεκινήσει νέα ατομική επιχείρηση στον τομέα του μάρκετινγκ. Δεδομένου ότι η νέα του δραστηριότητα είναι εντελώς διαφορετική, η εφορία δεν μπορεί να του αρνηθεί την τριετή απαλλαγή από το τεκμήριο ελάχιστου εισοδήματος, καθώς πληροί τις προϋποθέσεις της φορολογικής νομοθεσίας.
- Φορολογούμενη που στο παρελθόν διατηρούσε ατομική επιχείρηση ως λιανοπωλήτρια ειδών ρουχισμού, αλλά τη διέκοψε πριν από πέντε χρόνια, αποφασίζει να δραστηριοποιηθεί ως αισθητικός, παρέχοντας υπηρεσίες ομορφιάς. Η φορολογική αρχή δεν μπορεί να της επιβάλει το τεκμήριο ελάχιστου εισοδήματος, καθώς η νέα της επαγγελματική δραστηριότητα είναι ανεξάρτητη από την προηγούμενη, γεγονός που της εξασφαλίζει την τριετή φοροαπαλλαγή.
- Ένας φορολογούμενος, ο οποίος στο παρελθόν διατηρούσε αγροτική ατομική επιχείρηση, αποφασίζει να ξεκινήσει μια νέα επαγγελματική πορεία ως ηλεκτρολόγος. Δεδομένου ότι η αγροτική του δραστηριότητα δεν έχει σχέση με την τεχνική του ιδιότητα, η φορολογική αρχή δεν μπορεί να του επιβάλει τεκμήριο ελάχιστου εισοδήματος, καθώς θεωρείται «νέος» επιτηδευματίας και πληροί τις προϋποθέσεις για την απαλλαγή.
